Начальнику межрайонной инспекции
Федеральной налоговой службы № ...
по г. Краснодару
от Ивановой Иванки Ивановны
ИНН ....
35....., Краснодарский край, г. Энск,
ул. Любая, 8
ОБРАЩЕНИЕ
В мой адрес поступило требование № .... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.04.2018, в котором ИФНС России № ... по г.Краснодару ставит меня в известность, что за мной числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням и штрафам, процентам, и что на основании законодательства о налогах и сборах я обязана уплатить 17856.54 рублей, в срок 28.04.2018. В наименовании налога указан налог на доходы физ.лиц с доходов, полученных физ.лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ прочие начисления год 2008. Также указан установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) - 15.11.2010, в размере 5070 руб., 15.12.2010, в размере 5070 руб., пеня 7705,89 руб.
В 2018 году после регистрации в личном кабинете на государственном портале "Госуслуги" и последующих обращений в МИФНС России № ... по Краснодарскому краю за разъяснениями мне стало известно, что за мной образовалась задолженность по налогам и пеням. Как выяснилось из ответа на мое обращение в адрес МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю, согласно поступившим в 2010 году в налоговый орган сведениям по форме 2-НДФЛ за 2008 год от ОАО «ЛЮБОЕ» налоговым агентом не был удержан с меня налог с дохода в сумме 10140 руб.
Для разъяснения сложившейся ситуации 12.07.2018 я обратилась в АО «ЛЮБОЕ» с запросом, и получила ответ, из которого следовало, что в 2008 году мной был получен доход в натуральной форме в виде оплаты моего обучения в ... государственном университете в размере 78 000 рублей. Согласно п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями обучения в интересах налогоплательщика. Исчисленная сумма НДФЛ составила 10 140 рублей. На основании п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент – АО «ЛЮБОЕ» - обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ). В 2010 АО «ЛЮБОЕ" были представлены в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ за 2008 год о невозможности удержания налога с дохода в натуральной форме в виде оплаты за меня обучения в ... государственном университете.
Таким образом, лишь в 2018 году мне стало известно, что по состоянию на 15.11.2010 и 15.12.2010 года за мной образовалась задолженность по налогам, а также накопилась пеня за несвоевременную уплату налога.
Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Ключевые слова здесь «законно установленные». Вследствие чего предлагаю рассмотреть этот вопрос ниже.
Как следует из пункта 9 части 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику требование об уплате налога и сбора. Право на получение требования об уплате налогов налогоплательщиком закреплено статьей 21 Налогового кодекса РФ.
Из части 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ следует, что когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Данная статья регламентирует сроки уплаты налогов, сборов, в том числе пени.
В соответствии с частью 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Из части 7 статьи 58 Налогового кодекса РФ следует также, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).
Как следует из части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.
Таким образом, мы видим, что требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику – Ивановой Иванке Ивановне, или налоговому агенту – АО «ЛЮБОЕ» - в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 15.03.2011 года, так как установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога приходится на 15.11.2010 и 15.12.2010 за полученный мной доход в форме обучения в 2008-м году. А уплачен налог должен был быть не позднее одного месяца после получения уведомления об уплате налога, то есть ориентировочно не позднее конца апреля 2011 года, с учетом времени доставки уведомления почтой.
Из пункта 1 части 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. Из пункта 1 части 1 статьи 33 Налогового кодекса РФ следует, что должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Как следует из изложенного, должностными лицами налоговых органов не выполнено требование Налогового кодекса РФ о своевременной отправке налогоплательщику/налоговому агенту уведомления об оплате налога и пени, так как я не получала подобное уведомление и о получении уведомления об уплате налогов в адрес налогового агента – АО «ЛЮБОЕ» мне ничего не известно.
Из пункта 4 части 1 статьи 109 Налогового кодекса РФ усматривается, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии такого обстоятельства, как истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как следует из части 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Таким образом, сроки давности привлечения меня к ответственности за неуплату налога и пени истекли в апреле 2014 года.
Из пункта 11 части 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ усматривается, что налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.
Таким образом, я полагаю, что я вправе не выполнять требование об уплате налогов и пени, которые направлены мне налоговыми органами с нарушением сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Считаю, что такая ситуация не возникла бы при надлежащем выполнении своих обязанностей должностными лицам, которые были обязаны своевременно уведомить налогового агента или меня о необходимости уплаты налога. Являясь матерью-одиночкой, не получая алиментов, работая за небольшую фиксированную заработную плату, я не имею возможности и не желаю нести ответственность по уплате значительных для меня пеней, возникшую не по моей вине, а по вине налоговых органов, которые обязаны строго соблюдать требования Налогового кодекса РФ. Если бы налоговые органы посчитали меня злостно уклоняющейся от уплаты налога, они были вправе взыскать с меня сумму налога в судебном порядке, однако они не сделали этого, что повлекло накопление пеней и истечения срока давности.
На основании пункта 10 части 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.
В случае запоздалого обращения налоговыми органами в суд либо рассмотрения налоговым органом о взыскании с меня общей суммы задолженности, буду вправе ссылаться на истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также, в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 111 Налогового кодекса, на иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, а именно – не уведомление меня либо налогового агента в установленный законодательством о налогах и сборах срок о необходимости уплаты налога, в связи с чем мои права были нарушены. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи вышеуказанной статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как усматривается из части 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Из части статьи 17 Конституции РФ следует, что в Российской Федерации признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепринятым принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией. Статья 45 Конституции РФ гласит, что государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется, и каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Из статьи 46 Конституции РФ усматривается, что каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, и что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти могут быть обжалованы в суд. Есть эта норма и в Налоговом кодексе РФ, из пункта 12 части 1 статьи 21 которого следует, что налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Статья 22 Налогового кодекса РФ прямо указывает, что налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Часть 3 статьи 35 Налогового кодекса РФ указывает, что за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным, и на основании пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, согласно которой безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания,
ПРОШУ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН:
1.Обратиться в суд с заявлением о принятии судебного акта о признании
недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию в связи с истечение установленного срока их взыскания,
2. Либо принять иные законные меры по списанию с меня задолженности.
3. О принятом решении и в соответствии с установленным Федеральным законом «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 № 59-ФЗ сроком ответа на обращения граждан уведомить меня надлежащим образом.
В случае непринятия мер по моему обращению оставляю за собой право на обращение за защитой своих прав в суд, в вышестоящие налоговые органы и в надзорный орган – прокуратуру.
С уважением,
______________________ И.И.Иванова
...2018
ПРИЛОЖЕНИЕ:
1. Копия ответа АО «ЛЮБОЕ» от 16.07.2018, на 1 л. в 1 экз.
2. Копия требования № .... об уплате налога, на 1 л. 1 экз.
3. Копия ответа МИФНС России №... по г.Краснодару